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企業所得稅預繳申報表全面輔導

2018-12-01 15:58:00 來源:安徽會計網

納稅申報是每個企業應盡的義務,作為一個財會新手該如何正確填寫企業所得稅預繳申報表呢?首先納稅人要注意網上申報企業所得稅預繳申報表時,應先填寫財務會計報表,注意申報表中的利潤欄應與財務會計報表一致。


填表注意事項

一、小型微利企業

根據國家稅務總局公告2017年第23號《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》的規定,自2017年1月1日至2019年12月31日,符合條件的小型微利企業,其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元,下同)的,均可以享受財稅〔2017〕43號文件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

(一)什么是“符合規定條件的小型微利企業”?

1、工業企業:年度應納稅所得額不超過30萬元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50萬元),從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元。

2、其他企業:年度應納稅所得額不超過30萬元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50萬元),從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業”打勾的規則

1、2016年度符合且享受了小型微利企業稅收優惠的企業,本季度預繳申報時,必須在“是否屬于小型微利企業”欄次勾選“是”。

2、2016年度不符合且未享受小型微利企業稅收優惠,或選擇享受高新技術企業優惠、或2017年度新成立的企業,可在判斷是否符合小型微利企業條件后,自行在“是否屬于小型微利企業”欄次勾選“是”或者“否”。

(三)小微企業如何填報附表3?

選擇享受小型微利企業稅收優惠的企業,只需通過填寫附表3即完成備案,無需另行完成備案操作。

企業在填寫附表3時,第2行的計算規則為:主表第9行或第20行*25%-主表第9行或第20行*50%*20%,即主表第9行或第20行*15%。本期數和累計金額應分別計算填寫,同時填報第3行“減半征稅”。

二、附表2《固定資產加速折舊(扣除)明細表》

(一)哪些人需要填報?

固定資產加速折舊新政策包括:

1、六大行業和四大領域企業新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對所有行業企業新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊(重要行業小微企業研發與生產共用儀器、設備可適用該條);單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

只有享受加速折舊新政策的企業才要填這張表。即符合財稅〔2014〕75號《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》和財稅〔2015〕106號《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》的相關條件的企業,在填寫附表2后即完成了相關的優惠備案,無需再完成其他備案手續。

提示:其他企業不要填。因為網報系統設置了監控條件,這張表不能補零通過,如果誤填了,請直接點擊“退出”即可,但是如果您已經保存過了,填寫狀態顯示為“填寫中”,那還需要在點擊“退出”后刪除該表。

(二)實務中應避免的錯誤

錯誤一:稅會處理一致的情況下,稅收折舊額等于正常折舊額。

提示:稅法和會計都加速折舊且處理一致的情況下,“正常折舊額”是指按照稅法規定最低折舊年限采用直線法時估算的折舊額,而“稅收折舊額”是指按稅法規定采取縮短折舊年限或者加速折舊方法時計算的折舊額,通常情況下,二者不應該相等,除非二者都等于0。例如:某按月申報企業購入一項固定資產,原值12000元,稅法規定最低折舊年限為10年,假設稅會處理一致,均按縮短折舊年限法即按6年加速折舊,則每月稅收折舊額為12000÷6÷12=166.67元,每月正常折舊額為12000÷10÷12=100元,每月加速折舊優惠統計額為166.67-100=66.67元。

錯誤二:累計稅收折舊(扣除)額包括了固定資產以前年度的折舊額。

提示:該表是月(季)度申報表,累計稅收折舊(扣除)額是指稅法規定享受加速折舊新政策的固定資產自本年度1月1日至當月(季)度的累計稅收折舊(扣除)額,年度中間開業的,填寫開業之日至當月(季)度的累計稅收折舊(扣除)額。

錯誤三:稅收折舊額填列了固定資產按稅法規定計算的所有折舊額。

提示:對于稅收折舊額而言,不論是本期數還是累計數,您需要填列的只是稅法折舊大于會計折舊或正常折舊情況下的稅法折舊額。

錯誤四:享受一次性扣除政策時,會計折舊額或正常折舊額填列0。

提示:對于享受一次性扣除政策的固定資產,扣除所屬期預繳申報時,會計折舊額或正常折舊額按首月折舊額填報,不按“0”填報會計折舊額。一次性扣除政策比較特殊,因為會計上對固定資產計提折舊是從次月開始,而稅收上一次性扣除是在購入當月扣除,因此,在購入當月所屬期預繳申報時,會計折舊或正常折舊都按照首月折舊額填報。

錯誤五:一季度購買的5000元以下的固定資產,只在一季度申報,以后季度再沒填過表。

提示:這種情況下,您在以后的每個季度都要填這張表。一季度申報時,在本期數和累計數里都要反映;本年度以后季度申報時,只需要在累計數里反映就可以了。另外,年報時也應就此業務填寫相應報表進行備案。

三、跨省總分支機構季度申報

(一)總機構如何填報?

總機構的申報總機構主表填表方法前半部分與一般企業一樣,先計算當季度匯總應繳納的企業所得稅,唯一區別在于最終繳納時,以填寫主表28-31行中的數據為準。即在計算填寫第15行(或24行或26行)后,直接按比例填寫第28-31行。

(二)分支機構如何填報?

分支機構直接根據《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》內容填寫第30行、32行和33行。

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